Финансовый менеджмент: учебное пособие / В. В. Великороссов, Л. Е. Масанова

периода и объема продаж в течение периода за вычетом запаса готовой продукции на начало периода. Определенную трудность представляет расчет оптимального запаса продукции на конец периода, поскольку наличие достаточного запаса продукции обеспечивает защиту от непредвиденных ситуаций, вместе с тем излишний запас сдерживает маневренность и ликвидность оборотного капитала предприятия. Бюджет оплаты труда. Составляя бюджет оплаты труда, предприятие как определяет расходы на заработную плату и выплаты сотрудникам в прогнозном периоде, так и формирует механизмы мотивации персонала. Бюджет оплаты труда промышленного предприятия состоит из переменной и условно ­ постоянной части. Источником формирования переменной части бюджета оплаты труда является потребность в трудовых ресурсах, исчисленная на основе рассчитанного плана производства продукции и установленных нормативов сдельных расценок и тарифов. Условно-постоянная часть не зависит напрямую от объема выпуска и определяется на основе окладов, тарифных ставок, планового фонда рабочего времени, стимулирующих и компенсационных выплат. При формировании бюджета расходы на оплату труда, как правило, группируются: 1) по структурным подразделениям и выпускаемым продуктам; 2) по категориям: основные и вспомогательные рабочие, специалисты, служащие и руководители; 3) по отнесению затрат, учитываемых в целях налогообложения или финансируемых за счет прибыли предприятия; 4) по разновидностям оплаты труда. На основе рассчитанных плановых сумм выплат и предусмотренных вознаграждений сотрудникам формируются начисления, предназначенные для государственного пенсионного обеспечения, социального страхования, медицинской помощи и страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Общий бюджет представляет собой скоординированный (по всем подразделениям или функциям) план работы для организации в целом. Он 89